Комментарий эксперта РОЦИТ, партнера Lidings Дмитрия Кириллова об особенностях налогообложения майнинга криптовалюты.
В России используется двухэтапная система налогообложения майнинга криптовалюты: на первом этапе объект налогообложения возникает в момент, когда майнер получил право распоряжаться добытой криптовалютой. У физического лица возникает облагаемый НДФЛ доход в натуральной форме и право на вычет расходов, связанных с майнингом. У юридического лица возникает облагаемый налогом на прибыль внереализационный доход и право уменьшить его на сумму расходов на майнинг, признаваемых косвенными расходами. На втором этапе доход возникает при продаже добытой криптовалюты, а в качестве расходов заявляется стоимость криптовалюты, с которой был уплачен налог на первом этапе.
Лично я не разделяю такой подход, поскольку считаю, что налогообложение добытой при майнинге криптовалюты должно происходить только при её продаже, однако исхожу, что принятая система является результатом диалога майнинговой отрасли с государством.Что касается НДС, то вопрос пока остается открытым. Объектом налогообложения НДС майнинг и реализация криптовалюты не являются. Однако майнинговый бизнес исторически формировался с использованием различных договорных конструкций с участием майнинг-пулов, операторов майнинговой инфраструктуры, ЦОДов, продающих вычислительные мощности. НДС для таких конструкций еще не в полной мере проработан. Минфин России анонсировал законопроект, предполагающий «приземление» майнинга в России – чтобы пользоваться освобождением от НДС, нужно будет зарегистрироваться как майнер и избавиться от вспомогательных структур.
Для приведения курсов криптовалют к рублёвому эквиваленту в Налоговый кодекс был включён порядок определения рыночной стоимости криптовалют. На мой взгляд, он весьма жизнеспособен, поскольку позволяет опираться на котировки крупнейших мировых криптобирж, соответствующих определёнными критериям (трёхлетняя история котировок и дневной оборот свыше 100 млрд рублей). Для применения такого порядка на сайте ФНС создан специальный информационный ресурс с перечнем подходящих криптобирж и актуальными курсами.
В целом, государство идет навстречу майнинговому бизнесу: создана регуляторная среда, определены правила налогообложения. В то же время остаётся открытым вопрос баланса интересов государства (например, автоматизация контроля доходов майнеров) и бизнеса (например, льготы для стимулирования отрасли, а также понятные и прозрачные правила продажи и обмена криптовалюты на российской территории).